2024年財政預算案宣佈薪俸稅寬減上限削減至$3,000，是時候找更多扣稅方法！ 如果已買入物業自住及有申請按揭貸款，可以申請供樓利息扣稅，可申請供樓利息扣稅（「居所貸款利息扣除」），現時扣稅年期除了已經由原本的15個課稅年度延長至20個年度，2023年施政報告更宣佈放寬同住子女按揭扣稅上限，想知詳情？本文為大家拆解居所貸款利息最新資訊。
供樓利息扣稅2024 | 甚麼是居所貸款利息？
居所貸款利息扣除財政預算案中的一項稅務寬免措施，業主為自住住宅供樓時可以把供樓開息的開支作為扣稅一部份，從而減輕業主供樓的負擔。
供樓利息扣稅2024 | 填報方法
- 登入報稅表（BIR60）
- 選擇第8.1及8.3部「利息扣除」
- 填妥物業地址
- 在「貸款用於購入上述物業，並以物業作按或押記」中填選「是」
- 如果物業涉及二按，需要填寫第9部份：物業再次貸款的利息支出
供樓利息扣稅2024 | 物業資格
| 符合資格 | 不符合資格 | |
| 物業落成情況 | 已落成物業 | 樓花 |
| 物業類型 | 住宅 | 工廈、寫字樓、舖位 |
| 物業用途 | 自住 (如果屬於於部份自住，只能按比例扣除) | 出租 |
| 物業位置 | 香港境內 | 香港境外 |
| 買入名義 | 個人 | 公司 |
供樓利息扣稅2024 | 申請人資格
住宅的業主（唯一擁有人 / 聯權共有人 / 分權共有人），亦土地註冊處的註冊擁有人紀錄為準
供樓利息扣稅2024 | 唯一擁有人 vs 聯權共有 vs 分權共有分別
根據稅務局資料，物業由唯一擁有人、聯權共有、分權共有人持有，均會有不同的扣稅情況。
情況1：唯一擁有人並把物業作為自住居所，情況最為簡單，可享有100%的供樓扣稅上限。
情況2：物業由聯權共有人持有：稅務局根據人數按比例扣減。假設業主Ａ及業主B為聯權共有人，各自支付約$90,000的利息，每人可獲得$50,000的利息扣除。
情況3：物業由分權共有持有：稅務局根據擁有權中所佔份額按比例扣除，假設業主Ａ及業主B為分權共有人，擁有75%及25%業權，業主A支付了13.5萬利息，B支付了4.5萬利息。業主A可獲扣除$75,000的利息扣除，業主B可享有$25,000的利息扣除。
| 持有人 | 供樓扣稅計算方法(上限) |
| 唯一擁有人 | 課税年度的最高限額 |
| 聯權共有 | 根據據聯權共有人的人數按比例進行扣減 |
| 分權共有 | 根據擁有權中所佔份額按比例容許作出的最高扣除額 |
供樓利息扣稅2024 | 夫妻共同vs分開報稅
夫妻分開報稅：二人如果聯名持有物業，但選擇分開報稅，可獲得居所貸款利息扣除的扣稅額，但需要分開在各自的報稅表申請扣稅，以下為3個主要情況：
夫妻合併報稅（2人均有應課薪俸税的入息）：如果 已婚人士及配偶二人均有應課薪俸税的入息，而其中一方的入息低於准予扣除的居所貸款利息與基本免税額的總和，他們可選擇合併評税 ，該居所貸款利息將會從二人合計的應予評税 的入息中扣除。選擇合併評税 的已婚人士及配偶如果想申請扣除居所貸款的利息，仍須各自在報税表內申請。
提名配偶扣稅：如果配偶為業主，但在課稅年度沒有入息、租金收入或利潤，可提名配偶申請扣除供樓利息。
以上資料只供參考，詳情可參閱稅務局資料。
供樓利息扣稅2024 | 居所貸款利息扣稅年期上限
由2024-25 課稅年度開始，如納稅人與在2023年10月25日或之後首個出生的子女同住，居所貸款利息扣除的最高限額，由 10 萬元提高兩成至 12 萬元，直至該名同住子女滿 18 歲為止。
供樓利息扣稅2024 | 居所貸款利息特殊情況
1. 非香港居民能否申請扣除居所貸款利息？
非香港居民只要符合稅務條例便可在薪俸税下申請扣除，他需要符合以個人入息課税方式評税的資格，即通常住在香港或屬於香港臨時居民。
2. 香港以外地區的住宅可否申請扣除居所貸款利息？
《税務條例》內「住宅」一詞的定義是指根據《差餉條例》應課差餉的單位，即該住宅必須位於香港，因此香港以外地區住宅不能扣除。
3. 分居人士能否申請扣除居所貸款利息？
由於分居人士很有可能永久分開，故税務局將接納他們各有不同的居住地方。因此，只要符合其他條件，他們各人均可就各自的住宅申索扣除所繳付的貸款利息。
4. 以有限公司的名義持有住宅可否申請扣除居所貸款利息？
以有限公司的名義持有住宅不符合資格。任何人士所繳付的居所貸款利息，只可從應課薪俸税入息或從個人入息課税入息總額中扣除。所以申索人必須是一名個人，有關物業必須以其個人名義購買及用作其居住地方。
5. 可否扣除兩個單位的居所貸款利息？
不可以，只能獲扣除就購買他實際用作為主要居住地方的住宅而繳付的利息。
6. 僱主提供「房屋津貼」償還每月貸款可否扣稅？
一般情況下可以扣稅，但如遇上個別情況，例如僱員把物業租回給僱主，便不能扣除此稅項。
7. 如果A先生及B先生為分權共有人，A先生擁有1/4業權，B先生擁有3/4業權，但A先生支付所有貸款利息。究竟他們的扣除額如何分配？
稅務局會以業權比例計算扣除額，即只能計算已支付利息的1/4。
以上情況只供參考，一切以稅務局最終批核為準。如對居所貸款利息扣除有任何疑問，可向稅務局及專業人士查詢。
供樓利息扣稅2024 | 居所貸款利息FAQs
1. 申請居所貸款利息的物業需要符合甚麼資格？
物業必須為自住用途及為香港境內住宅。
2. 居所貸款利息的扣減上限是多少？
每年扣減上限可達10萬，如果子女符合指定資格，可高達12萬。
3. 居所貸款利息可扣稅的年度有幾長？
居所貸款利息由98/99年財政年度開始實施，由12/13年度的10個扣稅年度，增加至20個年度。
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