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5大扣稅慳稅攻略2022/23 | 如何交少啲稅

2022.10.03

綠色炸彈殺到!每年10月,香港納稅人均會接獲稅務局發出的「評稅通知書」,想知道最新慳稅貼士?詳盡稅務貸款攻略?經絡按揭一次過為你拆解。

5大扣稅慳稅攻略202223-如何交少d稅_經絡按揭

 

第一式:【扣稅三寶】每年交少$10,200稅

從2019/20課稅年度開始,香港政府推出三種可扣稅產品,包括

  • 「自願醫保」(VHIS)
  • 「強積金可扣稅自願性供款」(TVC)
  • 「合資格延期年金保單」(QDAP)

三種產品可作扣稅之外,更可以與家人如配偶共享扣稅額,如果決定「夫妻組隊」,又如何安排扣稅才最抵?

扣稅「額」和扣稅是不同的

首先澄清坊間一個經常聽到的誤解,是買年金每年可以扣6萬稅,其實扣的是6萬扣稅「額」。延期年金和額外MPF,兩者合計「扣稅額」上限為每年6萬元,乘以自己需要繳交的最高稅率才是實際扣稅金額,例如我最高階的稅率是10%,買了10萬年金,我可以少交的稅為6萬(上限) x 10% = $6,000。

越高收入越著數?

理論上收入越高,可以扣除的稅越高。例如A先生每年收入100萬,延期年金每年保費供款$40,000,額外MPF每年供款$40,000,A每年可以合計申請6萬扣稅額,乘以17%的稅率,每年可以省回$10,200,足夠去一個短途旅行。

如果選擇每年供款一次,只要在每年3月31日或之前繳交,就可以在該課稅年度全額扣稅。相反,如果B女士每年收入30萬,需要繳交的最高稅率只是2%(首5萬元)和6%(第5-9萬元),B女生可以省回的稅只是5萬 x 6% + 4萬 x 2% = $3,800。

「延期年金」最少要供5年

不過不是所有延期年金都符合資格,最低保費總額需要為18萬元,最短供款期是5年,最快可以提取保費的時間為10年,而且需要50歲或以上,所以需要投入的金額是比較多。

應該買「延期年金」還是「額外MPF」?

相反,如果不想被限制一定要供款超過5年或以上,可以選擇可扣稅自願性供款(額外MPF),供款人可以隨時停止或更改供款金額,沒有最短供款期和提取期,不過需要等到65歲才可以提取(或符合其他原因),比起延期年金的50歲就多15年。

強積金自願性供款扣稅上限為HK$6萬,此數目為可扣稅自願性供款與合資格延期年金保費兩者合計,以現時最高的稅率17%計算,每年最多可以節省HK$10,200稅款。值得留意的是,如在期內同時作出可扣稅自願性供款及購買合資格延期年金,扣稅額會先扣除自願性供款部分,其餘才會扣減年金保費。

夫婦可否互相扣稅?

兩者另一個分別是,「延期年金」夫婦可否共同申索稅務扣除,但額外MPF就不可以。例如兩夫婦均有應課稅入息,而丈夫購買了合資格延期年金保單,保費為80,000元;妻子也購買了合資格延期年金保單,保費為40,000元。只要該兩份保單的年金領取人是丈夫、妻子或者夫婦聯名,二人便可以靈活地分配扣除額。

換句話說,丈夫可申請扣除其80,000元保費當中的60,000元,而妻子在申請扣除自己40,000元的保費後,仍未用盡其扣除額,所以妻子同時可申請扣除丈夫的保單中未有申請扣除的20,000元。在這情況下,這對須繳稅夫婦每人可各自申請扣除60,000元,合共為120,000元。如果雙方都是高收入人士,最高稅階是17%,合共可以交少每年20,400元。

然而,如納稅人的配偶並無應課稅入息,該配偶便沒有扣除額,不能享受此優惠。夫婦二人在此情況下並不能以合併方式評稅或共同選擇以個人入息課稅方式評稅,故此納稅人可獲得的扣除額為其個人上限 ,即60,000元而非120,000元。

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應該買超過每年6萬元的「延期年金」嗎?

買「延期年金」之後,其實保險公司和基金公司差不多,都是用來投資,當中涉及管理費(大約1% - 2%),所以「延期年金」的保證回報率一般並太不吸引(大部分約1% - 3%),而額外MPF管理費就比較貴,所以每年買6萬元用來扣稅就可以了,有多餘資金,買指數ETF(每年管理費可以低於0.5%)其實更划算。

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第二式: 租樓住可以交少一半稅?

2022/23財年開始,沒持有住宅物業的租客可以申請租金開支扣稅,每年上限100,000元,以最高稅率17%計算,每個財年最多可以少交$17,000薪俸稅。如果是雙租族,是否就沒有租金退稅這個方法呢?當然不是!

如果是租樓住的打工仔,只要雇主配合,將薪金分為兩部分,就很大機會可以少交稅,稅額甚至比原本少一半以上。用這個方法時,出糧時要將薪金分為兩部分,第一部分為房屋津貼,第二部分為調整後薪金。

案例一

例如Tom本來薪金是5萬,每月用了1.5萬來租樓。分拆後,出糧時變成薪金3.5萬, 房屋津貼1.5萬。在分拆方法下,稅局是不會將所有房屋津貼計成入息,而會用以下的公式去計算:

租值 = (入息 - 相關支出) x 10% 

原本

收入 = 60萬

減:僱員強積金供款 1.8萬

應予評稅的入息 58.2萬

減:個人免稅額 13.2萬

應課稅入息實額 45萬

應繳稅款(寬減前) 58,500

調整後

收入 = 3.5萬 x 12 = 42萬

加:居所租值 = 42萬 x 10% = 4.2萬

總計:46.2萬 (比原本的60萬減低了13.8萬)

減:僱員強積金供款 1.8萬

應予評稅的入息 44.4萬

減:個人免稅額 13.2萬

應課稅入息實額 31.2萬

應繳稅款(寬減前) 25,040

要交的稅由近6萬大減至約2.5萬,差不多省了6成。 

如果住的不是住宅單位或服務式住宅,而是一房間酒店、旅舍或公寓,上述的10%比率會變成8%,兩房就變成4%,更加抵。

就算用新推出的住宅租金扣稅,其實反而沒有傳統方法般划算,因為每年租金支出是18萬,但上限只有10萬,應課稅入息實額變成45萬 - 10萬 = 35萬,依然比上述的31.2萬高。可見,住宅租金扣稅方法未必比以往的租金津貼扣稅方法有用。

另外,如果你原本薪金大於租金10倍(雖然不太可能),例如人工$110,000租1萬的樓,用這個方法反而會交多了稅。

案列二

假如Tom的公司答應更改為薪金3.5萬, 房屋津貼1.5萬,後來Tom改租另一間屋,租金只是1.2萬,房屋津貼還有$3000剩,那應該如何處理?

收入:

1)  薪金 3.5萬 x 12 = 42萬

2)  津貼津貼 2000 x 12 = 3.6萬

總收入 = 45.6萬

加:居所租值 = 45.6萬 x 10% = 4.56萬

總計:50.16萬 

減:僱員強積金供款 1.8萬

應予評稅的入息 48.36萬

減:個人免稅額 13.2萬

應課稅入息實額 35.16萬

應繳稅款(寬減前) 31,072


所以,雖然每月租金便宜了$3000,一年省回$36,000,但因為稅局資助少了,要角度$6172稅,所以實際上,省卻的只有$28,828。

案列三

假如Tom的老闆本來有一個優質物業,可以用較便宜的價錢租給Tom,每月$4,000,直接在Tom原本5萬元的薪金扣除。這次計算方法就可以在居所租值中減去僱員自己因此扣減的一部分。

收入:60萬

加:居所租值 = 60萬 x 10% - 4000 x 12 = 1.2萬

總計:61.2萬 

減:僱員強積金供款 1.8萬

應予評稅的入息 59.4萬

減:個人免稅額 13.2萬

應課稅入息實額 46.2萬

應繳稅款(寬減前) 58,500

前兩個例子,由於僱主在過程中並沒有損失,所以一般僱主亦願意奉陪,而且大公司人事部通常在報稅季節時都會發電郵問員工要不要申請這個服務,如果沒有,可以聯絡人事部有關安排。

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第三式:使用配偶的供養父母免稅額更著數?

首先很多人以為父母免稅額要等父母達到60歲以上才可以使用,其實只要是55歲或以上就可以申請,只是60歲以上會將免稅額Double。如果你已經結婚,更有權利將配偶的父母和祖父母計算在自己的免稅額中,通常這樣做都可以令一個家庭總共繳交的稅降低,今天就講下什麼情況下應該這樣做。

首先要符合免稅額資格,受供養的父母/祖父母一定要大部分時間在香港居住,然後再分4個情況

1) 55歲 - 59歲 + 至少連續6個月同住,或你或你配偶在該年度提供不少於$12000供養費用,每月$1000家用很容易達到吧! -> $25,000免稅額 (基本)

2) 60歲或以上 + 至少連續6個月同住,或你或你配偶在該年度提供不少於$12000供養費用,每月$1000家用很容易達到吧! -> $50,000免稅額 (基本)

3) 55歲 - 59歲 + 全年同住 -> $50,000免稅額 ($25,000基本免稅額+$25,000 額外免稅額)

4) 60歲或以上 + 全年同住 -> $100,000免稅額 ($50,000基本免稅額+$50,000 額外免稅額)

例子

假如Vincy月入6萬,丈夫Ray月入2萬,大家總共需要供養4名已滿60歲、沒有同住的四大長老,根據上述法例,每位長老免稅額為5萬,4位總額為20萬。一般來說,由比較高人工的一方申請免稅額會比較划算,因為人工高的一方的邊際稅率比較高,例如這個例子中,Vincy是最高的17%稅率,而Ray只是6%稅率。

Case 1:假如由Vincy申請全部四大長老的免稅額

Vincy

年收入 72萬

- 個人免稅額 13.2萬

- MPF免稅額 1.8萬

- 父母免稅額 20萬

= 年度應課稅入息 37萬

首5萬 x 2% = $1000

其次的5萬 x 6% = $3000

其次的5萬 x 10% = $5000

其次的5萬 x 14% = $7000

剩餘的17萬 x 17% = $28900

總稅:$44900

Ray

年收入 24萬

個人免稅額 13.2萬

MPF免稅額 1.2萬

年度應課稅入息 9.6萬

首5萬 x 2% = $1000

其次的4.6萬 x 6% = $2760

總稅:$3760

兩人合共的稅:$48660

Case 2:假如由Vincy和Ray各自申請自己父母的免稅額

Vincy

年收入 72萬

- 個人免稅額 13.2萬

- MPF免稅額 1.8萬

- 父母免稅額 10萬

= 年度應課稅入息 47萬

首5萬 x 2% = $1000

其次的5萬 x 6% = $3000

其次的5萬 x 10% = $5000

其次的5萬 x 14% = $7000

剩餘的27萬 x 17% = $45900

總稅:$61900

Ray 

年收入 24萬

- 個人免稅額 13.2萬

- MPF免稅額 1.2萬

- 父母免稅額 10萬

= 年度應課稅入息 0萬

兩人合共的稅:$61900

Case 3:若由Ray申請所有父母20萬的免稅額,情況又如何?

Vincy

年收入 72萬

- 個人免稅額 13.2萬

- MPF免稅額 1.8萬

= 年度應課稅入息 57萬

首5萬 x 2% = $1000

其次的5萬 x 6% = $3000

其次的5萬 x 10% = $5000

其次的5萬 x 14% = $7000

剩餘的37萬 x 17% = $62900

總稅:$78900

Ray

年收入 24萬

- 個人免稅額 13.2萬

- MPF免稅額 1.2萬

- 父母免稅額 20萬

年度應課稅入息 0萬

不用交稅,而且父母的免稅額只用了9.6萬(24萬-13.2.萬-1.2萬),所以浪費了10.4萬的免稅額。

總稅:$0

兩人合共的稅:$78900

可見用適合的方法報稅下,這個家庭可以少交$30300,也即是原本稅金的38.4%,所以除非你不想配偶知道自己的收入,所以應該要商量由誰去使用父母免稅額,有一些比較複雜的情況,可能是一方用3個名額,配偶用1個名額,做到雙方都不用交稅。

另外,如果配偶離世,法例規定,納稅人可申索已故配偶的父母、祖父母或外袓父母的免稅額,已故配偶是指在其身故時,你們仍屬配偶關係。但如果是在生時已經離婚,就生前生後也不能申請配偶的父母免稅額。

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第四息:按揭利息扣稅最多省到34萬?

供樓是可以扣稅的,每年最多有十萬的免稅額,即系話就算你當年還$15萬,都只會計首$10萬,如果邊際稅率是17%,就可以交少$17,000。

每個物業扣稅年期最多是20年,所以理論上,如果你20年都是高收入人士,邊際稅率達到17%,總計最多可以少交34萬。不過,還款的時候,不是所有還款額都計算在內,還款分兩部分,第一部分是還利息,第二部分是還本金。

例如下面第一個例子,每年還$298,184,當中只有$106,687是用來還利息,餘下的$191,497是用來還本金。這個例子假設物業價格800萬,9成按揭,30年全期1.5%利率(現時H+1.3%大約只有1.36%)計算。由於現時利率較低,所以利息部分較低,去到第4年時,已經用不完全部10萬的免稅額。20年總計會用到$1,519,708的免稅額,如果是交緊最高17%稅率的,可以節省$258,350,如果是14%稅率的,就可以節省212,759,如果是交10%稅率的,可以節省$151,971。

另一個比較貼地的例子,如果貸款額比較細的按揭,例如600萬6成按揭,借360萬,同樣30年、1.5%利率,每年還款額$149,902,第一年還利息的部分只有$53,344,全期免稅額為$765,525,最多可以節省$130,139。

如果貸款額大一點,例如2000萬5成按揭,借1000萬,20年總共用了$1,827,282免稅額,最多可以節省$310,638。

以現時的低息率,要用盡免稅額,貸款額大約要3000萬。由於每個物業只可以選擇當中最多20年免稅,所以有人會選擇等高息時才用這些配額。不過,要留意通常早年期時還利息的部分是比較少,所以等高息時才用這個免稅額有機會因少失大。

例子一: 800萬 9成按揭 30年 1.5%利率

例子二: 600萬 6成按揭 30年 1.5%利率

例子三: 2000萬 5成按揭 30年 1.5%利率

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第五式:申請扣減、暫緩、分期繳交薪俸稅

其實大家每年給的稅並不是在交本財年的稅,而是預繳下個財年的稅,另外再補回今個財年多交或者少交的應繳稅。大家通常需要交的時間是一月和四月,比如2022年11月發出、在2023年一月和四月前分兩期要交的稅,其實是補回2021/22財年(1/4/2021 - 31/3/2022) 的應繳稅 + 2022/23財年的暫繳稅,由於22/23財年在31/3/2023才完結,所以只能假設你今個財年和上個財年的收入一樣,然後去估計暫繳稅。

申請暫緩繳稅

如果預計今個財年收入會比上個財年少,其實可以申請暫緩繳納暫繳稅,因為假如你1/4/2021 - 31/3/2022這個財年賺$400,000,要交$40,000稅,稅局會假設你今個財年1/4/2022 - 31/3/2023一樣賺$400,000,但如果你已經知道自己今年收入減少,稅局便等於多收你暫繳稅,所以你可以申請暫緩繳納暫繳稅,通常可以被接受的理由是

  • 今年的年終花紅比去年少,通常全年人工比去年的人工少10%以上就可以獲得批准
  • 經濟差,遭受減薪
  • 已經或將會在停止工作
  • 本來已經有一些有關上一個財政年度的反對稅項申請在處理中
  • 有出生嬰兒或父母達到供養年齡而免稅額增加

 

申請需要以書名申請,限期為繳付暫繳稅限期前28天;或在繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內(以較遲者為準)。

要留意,即使成功申請,你只能夠延遲繳付暫繳稅那部分的稅款,如果應繳稅總額扣減暫繳稅後仍有稅款要支付的話,你仍須於繳稅限期日或之前繳清稅款。而暫繳稅最長只可緩繳一年的時間,下年度你便需補繳應付的稅額。

申請手續比較麻煩,需要下載申請暫緩繳納暫繳稅表格IR1121 ,再書面郵寄或傳真

郵寄地址:稅務局局長

香港告士打道郵政局郵箱28487號

傳真號碼: 2519 6896

申請分期付款

如果遇到財務問題但又未達成以上條件,可以向稅局申請分期付款。

財政困難的原因可以填上「經濟不景」、「失業」、「業務結束」等,並提供少許描述,如:「由xxxx年x月x日起失業」、「因病需要醫藥費用」,如果寫「周轉不靈」,一般不會獲接納。佐證文件可以是解僱信、病歷,如沒有相關文件,其實表格下半部份的銀行存摺副本、收支表也可以成為資金不足的佐證。

申請人須提交以下佐證文件:

  • 繳稅建議書
  • 過去 3 個月的銀行月結單/存摺副本
  • 過去 3 個月的收入及支出詳情
  • 經營業務的人士須提交最近3個月的管理帳目 ( 包括損益表及資產負債表 ) 、現金流轉狀況及預測

近年如果申請成功之後準時還款,是會豁免手續費。不過,一旦繳稅期限前未交清稅款,稅務局一般會徵收5%附加費。6個月後仍未交稅,會額外再收10%附加費。

對比之下,如果大家向銀行借稅務貸款交稅,年息可低至2%以下,手續簡單得多,似乎比向稅務局交附加費更化算。避稅系列 

申請分期付款

如果遇到財務問題但又未達成以上條件,可以向稅局申請分期付款。

財政困難的原因可以填上「經濟不景」、「失業」、「業務結束」等,並提供少許描述,如:「由xxxx年x月x日起失業」、「因病需要醫藥費用」,如果寫「周轉不靈」,一般不會獲接納。佐證文件可以是解僱信、病歷,如沒有相關文件,其實表格下半部份的銀行存摺副本、收支表也可以成為資金不足的佐證。

申請人須提交以下佐證文件:

  • 繳稅建議書
  • 過去 3 個月的銀行月結單/存摺副本
  • 過去 3 個月的收入及支出詳情
  • 經營業務的人士須提交最近3個月的管理帳目 ( 包括損益表及資產負債表 ) 、現金流轉狀況及預測

近年如果申請成功之後準時還款,是會豁免手續費。不過,一旦繳稅期限前未交清稅款,稅務局一般會徵收5%附加費。6個月後仍未交稅,會額外再收10%附加費。

對比之下,如果大家向銀行借稅務貸款交稅,年息可低至2%以下,手續簡單得多,似乎比向稅務局交附加費更化算。

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