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【租務教學】減租要打釐印?拆解租約印花稅7大疑問

2020.05.13

業主與租客訂立租賃協議必須支付印花稅,在指定日子內加蓋印花(俗稱「打釐印」),不論作為業主或租客,都需要注意印花稅的費用分擔。近月受新冠肺炎影響,不少業主願意減租紓緩租客負擔,在法例上是否需要更新租約及打釐印?經絡按揭轉介一次過解答大家有關租約印花稅的問題。

1. 幾時要打釐印?

在租約簽署30日內要前往稅務局的印花稅署打釐印。已打釐印的租約具有法律效力,如果沒有蓋印,租約在民事訴訟中不能作為證據。

2. 租約印花稅稅率如何計算?

租約印花稅稅率根據租務年期計算,年期逾長稅率愈貴,如果年期不超逾1年,稅率為0.25%,如果超逾1年但不超逾3年,需支付的年租或平均年租的0.5%。假設租期為202011日,終止日為20201231日,租期為1年,租約屬於「不超逾1年」,假設月租為$10,000元,印花稅為300元($10,000 x 12 x 0.25%)。但如果租期為202011日至202111日,租期便是1+1日,屬於「超逾1年」,需要支付600元($10,000 x 12 x 0.5%)。 

年期

印花稅稅率

不固定租期

年租或平均年租的0.25%

不超逾1

年租或平均年租的 0.25%

超逾1年但不超逾3

年租或平均年租的 0.5%

超逾3

年租或平均年租的 1%


3. 印花稅由邊個分擔?


印花稅費用通常由業主及租客分擔,亦可視乎個別協議而有所不同。


4. 租約年期應如何計算?

由於印花稅的多寡與租期有關,在決定租期時要注意不同情況。例如在租約固定期後有權續約,租期只計算固定期,假設固定期為2年,之後有權續約2年,租約年期只計算2年期。但假如一份租約年期為5年,租客有權在第2年年底解約,租約的年期仍計算5年。由於每個租約情況各有不同,如有疑問可向稅花稅署查詢。

5. 免租期是否需要交印花稅?

不用,假設簽署租約2年,其中首兩個月為免租期,月租倘為10,000元,印花稅為550元($10,000 x 22 x 0.5%)/2,另外再繳付複本費用。

6. 減租是否需要打釐印?

當業主同意減租,需要更新租約的內容及把新租約加蓋印花。

7. 現時有甚麼方法打釐印?

現時可透過互聯網、郵寄及直接前往印花稅署打釐印,當中互聯網最為方便,在網上付款後列印花證明書便能完成。

方法

途徑

互聯網

香港政府一站通→立即登入電子印花服務→加蓋印花申請→租約→列印印花證明書及夾附於租約上

郵寄

連同加蓋印花申請表 (IRSD111(C))及支票郵寄,印花稅署會在收到款項後5個工作天內郵寄印花證明書

親身往印花稅署繳費

直接於櫃位遞交租約及辦理加蓋印花手續

 


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